养殖业会计科目(十五个考验会计应变能力的科目，你都会处理吗？)

都说会计的工作简单，是个人会算数就能做会计，会计工作真的那么简单吗？

很多财务人员都感叹：一入财务深似海！

会计工作看似简单，同一事项不同的人处理，结果就会不一样，有的人处理需要交税，有的人处理交税了还能被罚，有的人处理完全都不需要交税！我们一起来看看，这15个较难处理的会计科目，感受一下会计的工作究竟难不难！

1、购进货物在途中发生损失

假设A公司（一般纳税人）购进货物一批，专票注明：价款200,000元，税金34,000元，款已付，运输途中发生被盗。那么作为财务主管的你需要决定：

（1）进项如何处理?

（2）会计分录怎么写?

（3）企业所得税能否扣除?

【解析】

政策依据：

（1）在途物资被盗，属非正常损失，按《条例》规定：非正常损失货物进项税额不得从销项税额中抵扣。那么上述问题中涉及的增值税进项，不能申报抵扣。

（2）根据国税【2011】25号公告：存货被盗损失，扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，在企业所得税年度汇算清缴前，以专项申报的方式向主管税务机关申报税前扣除。

所提交的资料有：

存货计税成本的确定依据；

向公安机关的报案记录；

涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等；

账务处理：

（1）付款时：

借：材料采购——200,000

应交税金——应交增值税(进项税额)

——34,000

贷：银行存款——234,000

（2）确认被盗时：

借：待处理财产损益--待处理流动资产损益 ——234,000

贷：材料采购——200,000

应交税金--应交增值税(进项税额转出)

——34,000

2、稽查补交所得税

【解析】

账务处理：

（1）调整时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

（2）转入时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（3）补缴时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

3、未认证发票账务处理

【解析】

政策依据：

财会【2016】22号规定“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

借：原材料等科目

待认证进项税额

贷：银行存款

4、补贴收入

【解析】

收到的财政贴息可计入补贴收入、营业外收入、冲减财务费用-利息支出，计入补贴收入后，不需与财务费用冲抵，月末直接转入本年利润科目。

5、购货后付款、后取发票

【解析】

借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销；

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

6、款已付未收到票

【解析】

入库时：

借：库存商品

贷：银行存款

取得专用发票时：

红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额记账

借：原材料等科目

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

7、预收房款

【解析】

开收据时：

借：银行存款

贷：预收帐款

开发票时

借：银行存款（最后一期房款）

预收帐款（以前预收部分）

贷：经营收入

8、支付宝鼓励金

支付宝鼓励金收款，比如商品需要10元，鼓励金抵扣2元，实际支付8元，要怎么做账？

【解析】

借：库存商品——10

贷：银行存款——8

营业外收入——2

9、免税货物的增值税处理

A为饲料销售公司，客户大部分为农户养殖业，不需要发票。请问不需要发票这类业务应如何处理？

【解析】

借：银行存款

贷：主营业务收入

由于销售饲料在税法上属法定减免，不用缴纳增值税，则免税额处理如下：

借：应交税金--应交增值税（减免税款）

贷：补贴收入

10、不合理损耗账务处理

【解析】

（1）采购时：

借：材料采购

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：应付帐款

（2）发生不合理损耗时（假设是属于未查明原因）

借：待处理财产损溢

贷：材料采购

应交税金--应交增值税（进项税额转出）

11、销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符

如销售收入1001元，计算税金1001*17%=170.17，与原发票相差一分，该如何调账？

【解析】

实现收入时：

借：银行存款——1171.17

贷：产品销售收入——1001.00

应交税金—应缴增值税（销项税）

——170.17

结转时：

借：其它应付款--现金长款——0.01

贷：应交税金--应交增值税（销项税额） ——0.01

借：现金——0.01

贷：其它应付款--现金长款——0.01

报批后处理时：

借：其它应付款--现金长款——0.01

贷：营业外收入——0.01

12、购买旧机器，无发票

A公司最近购买了一批旧机器，但部分没有发票，该如何处置?

【解析】

政策依据：

《企业会计制度》第二十七条规定：……若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除。

借：固定资产

贷：银行存款

借：资本公积等

贷：累计折旧

注：税法关于固定资产的折旧年限规定：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。

13、长期借款费用用于不动产

【解析】

完工前：

借：在建工程

贷：长期借款

投入使用后：

借：管理费用

贷：长期借款

14、查补超额列支的工资

2017年北京市地税局对甲公司进行例行检查，发现企业有税前列支公司及招待费超支扣除等问题，要求其补缴企业所得税，并做出罚款10000万的处理，甲公司会计该如何进行账务处理？

调整时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

交税时：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

结转时：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

缴纳罚款和滞纳金时：

借：营业外支出——税收罚款

——滞纳金

贷：银行存款

15、销售折让

【解析】

（1）未验收入库时：

借：物资采购（红字）

应交税金——应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等(红字)

（2）验收入库时：

借：库存商品（红字）

应交税金——应交增值税（进项税额）(红字)贷：应付账款等(红字)

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。