种植业企业所得税(越南公司税收政策详解（下）)

越南现行的税收法律法规设有以下几种税费：增值税、特别消费税、企业所得税、个人所得税、非农业用地使用税、土地使用权转让税、农业土地使用税、房屋土地税、资源税、印花税、进出口税、土地使用附加费等。这一期讲一讲非农业用地使用税、营业牌照税、进出口税。

目录

一、非农业用地使用税

二、营业牌照税

三、进出口税

01

企业所得税

TranzVision

TranzVision

迅世環球

非农业用地使用税的纳税人是使用非农业生产和经营用地的组织和个人。若组织或个人尚未获得土地使用权、房屋及其他附属资产的土地使用权证书，则目前的土地使用者为纳税人。

· 征收范围：

①工业园区建设用地，包括工业集群、工业园区的综合生产经营区

②生产经营场所的建设用地，包括工业生产、家庭手工业和手工业企业用地

③矿产资源开采和加工用地，除不影响土壤表层或土地表面的开采活动外

④建筑材料或陶器生产用地，包括作为原材料加工、建筑材料加工用地

· 税率：

1.住宅用地，包括用于商业用途的住宅用地，适用累进式税率表↓

2.用于商业用途的非农业生产经营用地和非农业用地，适用0.03%的税率

3.用途不当或违规使用的土地，适用0.15%的税率

4.由投资者注册以及经国家主管机关批准的阶段性投资项目用地，适用 0.03%的税率

5.被侵占或挪用的土地，适用 0.2%的税率

· 税收优惠：

1.免税：

①属于特别鼓励投资领域的投资项目用地、位于社会经济条件特别困难地区内的投资项目用地

②位于社会经济条件困难地区内且属于鼓励投资领域的投资项目用地、50%以上的劳动力为荣兵或患病士兵的企业用地

③教育、职业培训、健康、文化、体育和环保等社会化活动场所用地

④福利房、单位房和为孤寡老人、残疾人或孤儿建立的疗养院和社会疾病治疗机构用地

⑤在社会经济条件特别困难地区的住宅用地指标内的土地

2.减税（下列情形可减半征税）：

①属于鼓励投资领域的投资项目用地、位于社会经济条件困难地区内的投资项目、有20%至50%的员工为荣军或患病士兵的企业用地

②在社会经济条件困难地区的指标住宅地

③三级、四级荣军的指标住宅用地、享受三级、四级荣军待遇者、享受每月津贴的烈士子女指标用地

④纳税人因不可抗力而面临困难，且与其土地和房屋相关的价值损失达到应税土地价格的 20%至 50%的。该情况需要有该类土地所在地的乡级人民委员会的认证

02

营业牌照税

TranzVision

TranzVision

迅世環球

越南的营业牌照税的纳税义务人包括国有企业、股份公司、有限责任公司、私人企业、外商投资企业等在内的经济组织；以及个体经营户等。

适用于经济组织营业牌照税额表：

03

进出口税

TranzVision

TranzVision

迅世環球

每一商品的出口税税率和进口税税率均由财政部作具体规定，其中，进口商品税率包括普通税率、特惠税率及优惠税率。

普通税率：适用于原产于未给予越南最惠国待遇的国家或未给予越南进口税特别优惠待遇的国家、地区的进口货物

特惠税率：财政部各相关规定已对每种货物的特惠税率做出具体规定。

优惠税率：适用于原产于在贸易关系中给予越南最惠国待遇的国家、地区的进口货物（由越南商务部公布）。